Финансовое планирование дополнительных платных услуг в ГБДОУ детский сад №7
Оценка эффективности проведенных мероприятий
ГБДОУ детский сад № 7 Центрального района СПб является компенсирующего вида, он обладает широким спектром услуг и наличием высококвалифицированных специалистов.
Проведём финансовое планирование дополнительных платных услуг в ГБДОУ детский сад №7 Центрального района СПб и проанализируем денежный поток на примере предлагаемых мероприятий.
На первом этапе финансового планирования группы выходного дня «Солнышко» определим оценку эффективности платной услуги.
При кратковременном, но систематическом пребывании детей в ДОУ в процессе общения, занятий и игр со сверстниками педагоги решают широкий круг задач, которые соответствуют государственному стандарту дошкольного образования и предусматривают:
— укрепление психического, физического здоровья детей, обеспечивающего эмоциональный комфорт каждому ребенку на основе изучения и анализа индивидуальности;
— социальное развитие ребенка как основу формирования и становления личности;
— формирование у детей навыков общения со сверстниками и взрослыми в процессе совместной деятельности;
— познавательное, художественно — эстетическое развитие дошкольников;
— развитие коммуникативных навыков в процессе совместной деятельности детей и взрослых, актуальных форм сотрудничества взаимодействия с семьёй.
Группа функционирует круглогодично и открыта для посещения детей по субботам и воскресеньям. Режим работы определяем в соответствии с потребностями родителей – с 9.00 до 12.00 (табл. 3.3.) или с 10.00 до 13.00. Наполняемость группы до 15 человек в возрасте от 3-5 лет. Дети принимаются при наличии справки о состоянии здоровья.
Таблица 3.2.
Режим работы группы выходного дня «Солнышко»
| Время занятий | Занятие |
| 9.00-9.20 | Прием детей, игры |
| 9.20-9.40 | Развивающее занятие либо музыкально-ритмическое занятие. |
| 9.40-9.50 | Динамическая пауза (свободные игры в физкультурном зале) |
| 9.50-10.10 | Развивающее занятие либо музыкально-ритмическое занятие. |
| 10.15-10.45 | Свободные игры, занятия по интересам, деятельность с педагогами и сверстниками. |
| 10.45-12.00 | Прогулка на свежем воздухе |
Педагогическую деятельность в группе осуществляют штатные сотрудники ДОУ: воспитатель, музыкальный руководитель, помощник — воспитателя и медсестра. В конце каждого месяца заведующая подает дополнительный табель учета использования рабочего времени в управление образования для начисления заработной платы сотрудникам.
Для осуществления деятельности группы используются следующие помещения:
— групповая комната;
— музыкальный и физкультурный зал;
Для определения эффективности внедрения дополнительных платных услуг будим применять прямой метод счета, который основан на гарантированном прямом спросе. Это наиболее достоверный метод планирования экономической выгоды, когда объем оказанных услуг заранее увязан с потребительским спросом. Определим оценку эффективности дополнительных платных услуг от группы выходного дня и рассчитаем прямым методом счета. Предполагается, что весь объем о предоставлении платных услуг приходится на предварительно оформленных договоров. Тогда выручку от оплаты выполненных работ и оказанных услуг можно определить по следующей формуле:
В=О * Ц;
где, В – выручка от реализации оказанных услуг;
О – объём сопоставимых реализованных оказанных услуг;
Ц – цена единицы реализованной оказанной услуги.
В = 8 * 700 = 5 600 (тыс.руб.)
выручка на оказание услуг в месяц на одного ребёнка.
В = 15 * 5 600 = 84 000 (тыс.руб.)
Планируемая выручка от оказанных услуг в месяц.
При планировании финансовых результатов группы выходного дня «Солнышко», рассмотрим показатели работы:
Таблица 3.3.
Показатели работы группы выходного дня «Солнышко»
| Наименование | Кол-во
Детей |
Кол-во занятий (в месяц) | Стоимость одного занятия (руб.) | Стоимость в месяц на одного ребёнка (тыс.руб.) | Общая сумма стоимости занятий в месяц (тыс.руб.) |
| Группа выходного дня | 15 | 8 | 700 | 5600.00 | 84000.00 |
Размер выручки от дополнительных платных услуг группы выходного дня в месяц составит 84 000 тыс. руб.
Расходы образовательного учреждения подразделяются на текущие и капитальные. Текущие расходы включают в себя оплату труда с начислениями, коммунальные услуги. Капитальные расходы связанные с приобретением оборудования и других основных средств.
С детьми будут работать: воспитатель, помощник — воспитателя, музыкальный руководитель и медсестра.
Планируемые текущие расходы: заработная плата, налоговые отчисления, коммунальные услуги, затраты на закупку оборудования, затраты на учебное пособие и затраты на игровые материалы.
Рассчитаем планируемую заработную плату и начисления на заработную плату в год штатных работников:
Заработная плата штатных работников в месяц составляет – 32 500 (тыс.руб.), социальные отчислениями в 30% составит:
32 500 * 30% = 9 750 (тыс. руб.) сумма взносов в месяц.
Рассчитаем начисления на оплату труда (НДФЛ) = 32 500 * 13% = 4 225 (тыс. руб.)
32 500 -4 225 = 28 275 (тыс. руб.) заработная плата в месяц.
Зная планируемую заработная плата штатных работников в месяц – 28 275 (тыс.руб.), в год сумма заработной платы составит:
28 275 * 12 = 339 300 (тыс. руб.)
Взносы на социальные отчисления в месяц 9 750 (тыс. руб.) в год составят: 9 750 * 12 = 117 000 (тыс. руб.)
Планируемые налоговые отчисления в месяц: 4 225 (тыс. руб.), в год они составят:
4 225 * 12 = 50 700 (тыс. руб.)
Рассчитаем коммунальные услуги. Коммунальные услуги рассчитываются исходя из площади. Площадь группы 29 кв.м. (табл.3.4.)
Таблица 3.4.
Коммунальные услуги за один месяц.
| № п/п | Наименование услуги | Ед.измерения | Размер платы в месяц руб./кв.м. | Норма расходов | Итоговые суммы |
| 1. | Отопление | кв.м. | 17.01 | 29 | 493.29 |
| № п/п | Наименование услуги | Ед.измерения | Тариф | Норма расходов | Итоговые суммы |
| 2 | электроэнергия | кВт | 2.97 | 30 | 89.1 |
| Итог: | 582.39 |
Расходы на коммунальные услуги за год составят: 582.39 * 12= 6 988.68 (тыс. руб.)
Затраты на игровые материалы в год – 36 400 (тыс. руб.)
Затраты на учебное пособие в год – 24 300 (тыс. руб.)
Затраты на закупку оборудование в год – 97 600 (тыс. руб.)
Затраты на приобретения в год: 56 400 + 44 300 + 97 600 = 158 300 (тыс. руб.)
Таблица 3.5.
Сведём в таблице все текущие расходы, связанные с работой группы выходного дня «Солнышко».
| № п/п | Наименование | 2012 год
(тыс.руб.) |
| 1 | Расходы на заработную плату | 339 300 |
| 2 | Взносы | 117 000 |
| Налоговые отчисления | 50 700 | |
| 2 | Расходы на оплату коммунальных услуг | 6 988.68 |
| 3 | Прочие расходы | 158 300.00 |
| Итого | 672 288.68 |
Прямой метод счета наиболее распространен на предприятиях в современных условиях хозяйствования. Он применяется, как правило, при небольшом ассортименте выпускаемой продукции и оказываемых услугах. Сущность его в том, что прибыль исчисляется как разница между выручкой и оказания услуг от реализации продукции в соответствующих ценах за вычетом НДС и акцизов и полной ее себестоимостью. Расчет плановой прибыли (П) ведется по формуле:
П = (Объём * Цена) — (Объём * Себестоимость)
П = (12 * 84 000) – (1 * 672288.68)
П = 1 008 000 – 672 288.68 = 335 711.32 (тыс.руб.) прибыль от платных услуг группы выходного дня «Солнышко».
Чистая прибыль (прибыль, остающаяся в распоряжении учреждения; прибыль к распределению на укрепление материальной базы) – прибыль, остающаяся в распоряжении учреждения после уплаты налогов и затрат на реализацию предоставления услуг.
Следующая платная услуга консультации учителя-логопеда.
Наш детский сад обладает широким спектром образовательных услуг и наличием высококвалифицированных специалистов.
График работы учителя-логопеда дополнительного образования, представлены в (табл.3.6.).
Так как, специалисты являются сотрудниками ДОУ, нам необходимо составить два графика работы, позволяющее исключить предоставление услуг дополнительного платного образования в основное рабочее время. С графиком работы, перечнем документации и должностной инструкцией специалистов следует ознакомить под роспись.
Таблица 3.6.
График работы учителя-логопеда дополнительного образования, по проведению платных консультаций, Е.М. Долганова на 2012 учебный год.
| Должность | День недели | Время, ч. | Примечание |
| Учитель-логопед (в рабочее время) | Понедельник | 9.00-12.00 | |
| Вторник | 15.00-18.00 | ||
| Среда | 9.00-12.00 | ||
| Четверг | 15.00-18.00 | ||
| Пятница | 9.00-12.00 | ||
| Учитель-логопед (консультации) | Вторник | 9.00-12.00 | 1 час на одного ребёнка |
| Четверг | 9.00-12.00 | 1 час на одного ребёнка |
За один час консультации с учителем-логопедом, будет производиться оплата в размере –1 000 руб.
Рассчитаем выручку от оплаты выполненных работ и оказанных услуг по следующей формуле:
В = О * Ц;
В=24 * 1 000=24 000 (тыс. руб.)
Планируемая выручка от оказания услуг учителя-логопеда в месяц.
Финансовые показатели от дополнительных платных услуг – консультаций с учителем–логопедом представлены в (таблице 3.7.).
Таблица 3.7.
Финансовые показатели от услуг консультации учителя – логопеда.
| Наименование | Кол-во дней работы в месяц | Кол-во часов работы в месяц | Стоимость одной консультации (тыс.руб.) | Общая сумма в месяц (тыс.руб.) |
| Консультации учителя-логопеда | 8 | 24 | 1000 | 24000.00 |
Планируемые текущие расходы: заработная плата учителя-логопеда, социальные отчисления, налоговые отчисления, коммунальные услуги, затраты на учебное пособие, затраты на игровые материалы.
Рассчитаем планируемую заработную плату и начисления на заработную плату в год:
Планируемая заработная плата учителя-логопеда – 10 000 (тыс. руб.).
10 000 * 30% = 3 000 (тыс. руб.) социальные отчисления в месяц.
Рассчитаем налоговые начисления на оплату труда (НДФЛ) = 10 000 * 13% = 1 300 (тыс. руб.)
10 000 – 1 300 = 8 700 (тыс. руб.) заработная плата в месяц.
Зная, что заработная плата учителя-логопеда в месяц – 8 700 (тыс. руб.), то в год она составит:
8 700 * 12 = 104 400 (тыс. руб.)
Зная, что планируемые взносы в месяц – 3 000 (тыс. руб.), в год составят:
3 000 * 12 = 36 000 (тыс. руб.)
НДФЛ в месяц 1 300 (тыс. руб.), в год налоговые отчисления составят:
1 300 * 12 = 15 600 (тыс. руб.)
Рассчитаем коммунальные услуги. Коммунальные услуги рассчитываются исходя из площади. Площадь группы 10 кв.м. (таблица 3.8.).
Таблица 3.8.
Коммунальные услуги за один месяц.
| № п/п | Наименование услуги | Ед.измерения | Размер платы в месяц руб./кв.м. | Норма расходов | Итоговые суммы |
| 1. | Отопление | кв.м. | 17.01 | 10 | 170.1 |
| № п/п | Наименование услуги | Ед.измерения | Тариф | Норма расходов | Итоговые суммы |
| 2 | Электроэнергия | кВт | 2.97 | 24 | 71.28 |
| Итог: | 241.38 |
Расходы на коммунальные услуги за год составят: 241.38 * 12= 2 896.56 (тыс. руб.)
Затраты на игровые материалы в год – 20 200 (тыс. руб.)
Затраты на учебное пособие в год – 13 300 (тыс. руб.)
Итого прочие расходы в год составят: 33 500 (тыс. руб.)
Таблица 3.9.
Сведём в таблице все текущие расходы, связанные с работой учителя-логопеда:
| № п/п | Наименование | 2012 год
(тыс. руб.) |
| 1 | Расходы на заработную плату | 104 400.00 |
| 2 | Взносы | 36 000.00 |
| 3 | Налоговые отчисления | 15 600.00 |
| 4 | Расходы на оплату коммунальных услуг | 2 896.56. |
| 5 | Прочие расходы | 33 500.00 |
| Итого | 192 396.56 |
Зная планируемые затраты на предоставление платных услуг, можно рассчитать прибыль по формуле:
П = (Объём * Цена) — (Объём * Себестоимость)
П = (12 * 24 000) – (1 * 192 396.56)
П = 288 000 – 192 396.56 = 95 603.44 (тыс. руб.) прибыль от платных услуг консультации с учителем-логопедом.
Следовательно, прибыль (прибыль, остающаяся в распоряжении учреждения; прибыль к распределению на укрепление материальной базы) от дополнительных платных услуг учителя-логопеда в ДОУ составит: 95 603.44 (тыс. руб.)
Планирование прибыли – это составная часть финансового планирования. Оно проводится раздельно по всем видам деятельности организации.
Прибыль от группы выходного дня составила 335 711.32 тыс. руб. в год, а от предоставления платных консультаций учителя–логопеда составила 95 603.44 тыс. руб. в год. Рассчитаем прибыль от предоставленных платных услуг в год по формуле:
П (чистая) = П1 + П2
П (чистая) = 335 711.32 + 95 603.44 = 431 314.76 (тыс. руб.)
В связи с этим, чистая прибыль при планировании дополнительных платных услуг составит 431 314.76 тыс. руб.
Заработная плата штатных работников предоставляемых дополнительные платные услуги: 28 275 + 8 700 = 36 975 (тыс. руб.) в месяц.
Сумма взносов в месяц: 9 750 + 3 000= 12 750 (тыс. руб.)
НДФЛ в месяц: 4 225 + 1 300 = 5 525 (тыс. руб.).
Общая сумма коммунальных услуг от проведённых мероприятий в месяц составит: 582.39 + 241.38 = 823.77 (тыс. руб.)
Затраты на закупку игровых материалов – 56 600 (тыс. руб.)
Закупка учебных пособий – 37 600 (тыс. руб.)
Закупка оборудования – 97 600 (тыс. руб.)
Определим сумму прочих расходов: 56 600 + 37 600 + 97 600 = 191 800 (тыс. руб.)
Финансовое планирование предполагаемых расходов денежных средств по предоставлению платных услуг в ДОУ представлена в (Таблица 3.10.).
Таблица 3.10
План денежных расходов на 2013 год (тыс. руб.)
| Наименование | №
Счета |
Январь | Февраль | Март | Апрель | Май | Июнь | Июль | Август | Сентябрь | Октябрь | Ноябрь | Декабрь | Итого |
| Заработная плата | 211 | 36975.00 | 36975.00 | 36975.00 | 36975.00 | 36975.00 | 36975.00 | 36975.00 | 36975.00 | 36975.00 | 36975.00 | 36975.00 | 36975.00 | 443700.00 |
| Взносы | 213 | 12750.00 | 12750.00 | 12750.00 | 12750.00 | 12750.00 | 12750.00 | 12750.00 | 12750.00 | 12750.00 | 12750.00 | 12750.00 | 12750.00 | 153000.00 |
| налоговые НДФЛ | 213 | 5525.00 | 5525.00 | 5525.00 | 5525.00 | 5525.00 | 5525.00 | 5525.00 | 5525.00 | 5525.00 | 5525.00 | 5525.00 | 5525.00 | 66300.00 |
| Коммунальные услуги | 223 | 823.77 | 823.77 | 823.77 | 823.77 | 823.77 | 823.77 | 823.77 | 823.77 | 823.77 | 823.77 | 823.77 | 823.77 | 9885.24 |
| Прочие расходы | 290 | 35800.00 | 34170.00 | 13850.00 | 6700.00 | 10320.00 | 23400.00 | — | 4300.00 | 27930.00 | 5200.00 | 23180.00 | 6950.00 | 191800.00 |
| Итого расходов | 91873.77 | 90243.77 | 69923.77 | 62773.77 | 66393.77 | 79473.77 | 56073.77 | 60373.77 | 84003.77 | 61273.77 | 79253.77 | 63023.77 | 864685.24 |
Следовательно, заработная плата штатных работников платных образовательных услуг в год составит 443 700 (тыс. руб.).
НДФЛ 13% в год составит – 66 300 (тыс. руб.).
Взносы 30% в год составят – 153 000 (тыс. руб.).
Финансовое планирование движения денежных поступлений прямым методом позволяет проанализировать приток и отток движения денежных средств образовательного учреждения.
Можно сказать, что прямой метод представляет собой исчисление притока и оттока, где исходным элементом является выручка.
Бюджет движения денежных средств является основным документом финансового планирования, составляется на весь прогнозный период и представляет прогноз денежных притоков и оттоков.
На данном этапе финансового планирования прямым методом, мы определим, насколько прибыльны дополнительные образовательные услуги в образовательном учреждении.
Таблица 3.11.
Бюджет движения денежных средств на 2013 год (тыс. руб.)
| Статьи бюджета | Код строки | Январь | Февраль | Март | Апрель | Май | Июнь | Июль | Август | Сентябрь | Октябрь | Ноябрь | Декабрь | Итого по строкам |
| Доход от дополнительных образовательных услуг | 2053120 | 108000.00 | 108000.00 | 108000.00 | 108000.00 | 108000.00 | 108000.00 | 108000.00 | 108000.00 | 108000.00 | 108000.00 | 108000.00 | 108000.00 | 1296000.00 |
| Итого | 108000.00 | 108000.00 | 108000.00 | 108000.00 | 108000.00 | 108000.00 | 108000.00 | 108000.00 | 108000.00 | 108000.00 | 108000.00 | 108000.00 | 1296000.00 | |
| Расходы | ||||||||||||||
| Заработная плата | 211 | 36975.00 | 36975.00 | 36975.00 | 36975.00 | 36975.00 | 36975.00 | 36975.00 | 36975.00 | 36975.00 | 36975.00 | 36975.00 | 36975.00 | 443700.00 |
| Взносы | 213 | 12750.00 | 12750.00 | 12750.00 | 12750.00 | 12750.00 | 12750.00 | 12750.00 | 12750.00 | 12750.00 | 12750.00 | 12750.00 | 12750.00 | 153000.00 |
| Налог НДФЛ | 5525.00 | 5525.00 | 5525.00 | 5525.00 | 5525.00 | 5525.00 | 5525.00 | 5525.00 | 5525.00 | 5525.00 | 5525.00 | 5525.00 | 66300.00 | |
| Коммунальные | 223 | 823.77 | 823.77 | 823.77 | 823.77 | 823.77 | 823.77 | 823.77 | 823.77 | 823.77 | 823.77 | 823.77 | 823.77 | 9 885.24 |
| Закупка оборудования | 290 | 20000.00 | 13670.00 | 13850.00 | — | — | 12700.00 | — | 19000.00 | 18380.00 | 97600.00 | |||
| Закупка игровых материалов | 310 | 8500.00 | 11200.00 | — | 10320.00 | 10700.00 | — | — | 8930.00 | — | — | 6950.00 | 56600.00 | |
| Закупка учебных пособий | 340 | 7300.00 | 9300.00 | — | 6700.00 | — | — | 4300.00 | — | 5200.00 | 4800.00 | — | 37600.00 | |
| Итого расходов | 91873.77 | 90243.77 | 69923.77 | 62773.77 | 66393.77 | 79473.77 | 56073.77 | 60373.77 | 84003.77 | 61273.77 | 79253.77 | 63023.77 | 864685.24 | |
| Прибыль | 16126.23 | 17756.23 | 38076.23 | 45226.23 | 41606.23 | 28526.23 | 51926.23 | 47626.23 | 23996.23 | 46726.23 | 28746.23 | 44976.23 | 431314.76 |
Финансовое планирование прямым методом позволило рассчитать чистую прибыль от дополнительных образовательных услуг в ДОУ. Проанализировав доход от дополнительных образовательных услуг и затраты которые мы затратим на проведение дополнительных платных услуг, можно сказать о чистой прибыли, которая составит в год в сумме – 431 314.76 (тыс. руб.)
Определим совокупность денежных притоков и оттоков
Таблица 3.12.
| № п/п | Наименование показателя | 2012 год (тыс. руб.) |
| 1 | Выручка | 1 296 000.00 |
| 2 | Текущие затраты | 864685.24 |
| 3 | Чистая прибыль | 431314.76 |
| 4 | Наименование показателя | 2012 год (%) |
| 5 | Рентабельность продаж | 33.28 |
| 6 | Общая рентабельность | 49.88 |
Рентабельность – относительный показатель экономической эффективности. Рентабельность продаж — коэффициент рентабельности, который показывает долю прибыли в каждом заработанном рубле. Общая рентабельность является показателем, используемым для анализа рентабельности.
Финансовое планирование дополнительных платных услуг в детском саду является эффективным планированием и распределением прибыли.
Оказание дополнительных платных услуг не может наносить ущерб в финансировании детского сада, а последует увеличение доходов учреждения.
Из этого следует, что финансовое планирование дополнительных образовательных услуг в ДОУ принесёт чистую прибыль, которая будит начислена на лицевой счет ГБДОУ детского сада № 7 Центрального района СПб. Финансирование в счет прибыли будут производиться начисления на заработную плату – счет 211 и для укрепления материально – технической базы.